Порядок возмещения, зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям по реализации товаров на российской терри­тории, то полученная разница подлежит возмещению нало­гоплательщику в форме зачета или возврата.

Российским налоговым законодательством для возмеще­ния, зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога установлены конкретные сроки. Если у налогоплательщи­ка имеются недоимки и пени по налогам и сборам или же по налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат сумм НАС, то они подлежат зачету в первоочередном порядке. При этом налоговые органы не обязаны уведомлять о проведении за­чета налогоплательщика, они осуществляют указанный за­чет самостоятельно, но в течение 10 дней обязаны сообщить о нем налогоплательщику.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки и пе­ней по налогам и сборам, а также по налоговым санкциям суммы, подлежащие возмещению, должны быть засчитаны в счет текущих платежей по НДС или по другим налогам и сборам, подлежащим уплате в тот же бюджет, или же под­лежат возврату налогоплательщику по его заявлению. Ре­шение о возврате сумм налога из соответствующего бюдже­та не позднее следующего дня после его принятия должно быть направлено для исполнения в соответствующий орган Федерального казначейства. Последний обязан возвратить сумму налога в течение семи дней после получения реше­ния налогового органа. При нарушении установленных сро­ков возврата налогоплательщику излишне перечисленной суммы налога на эту сумму начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Банка России.

С 2010 г. для отдельных категорий налогоплательщи­ков введен заявительный порядок НДС. Суть его состоит в том, что зачет или возврат сумм налога осуществляется налоговым органом до завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, в которой заявлена данная сумма возмещения НДС. Право на указанный порядок воз­мещения имеют две категории налогоплательщиков.

Возмещение излишне уплаченных сумм налога произ­водится не позднее чем через три месяца со дня представ­ления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации.

Налоговый орган должен в течение двух месяцев прове­рить обоснованность сумм налога, заявленных налогопла­тельщиком к возмещению. По окончании проверки в тече­ние семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении сумм излишне уплаченного налога путем зачета или возврата соответствующих сумм или же полном или частичном отказе в возмещении. В том случае, когда на­логовый орган принял решение об отказе в возмещении, он обязан представить налогоплательщику мотивированное за­ключение о причинах отказа. При этом данное заключение должно быть направлено налогоплательщику не позднее чем через 10 дней после дня вынесения указанного решения.

Если в течение установленного срока налоговый орган не вынес решение об отказе или не представил налогопла­тельщику указанное заключение, то он обязан принять ре­шение о возмещении сумм налога и уведомить о нем нало­гоплательщика в течение 10 дней.

Суммы налога, уплаченного при покупке продукции, ис­пользуемой для производства товаров, облагаемых по став­ке 0%, подлежат возмещению из бюджета (в виде зачета или возврата) также в течение трех месяцев на основании отдельной налоговой декларации с приложением необхо­димых документов. В течение этого срока налоговый орган должен осуществить проверку обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов.

Если налоговым органом принято решение об отказе в возмещении всей суммы или ее части, то он обязан пред­ставить налогоплательщику мотивированное заключение не позднее чем через 10 дней после вынесения указанного решения. Если в течение установленного срока такое реше­ние не вынесено или оно не представлено налогоплатель­щику, то налоговый орган обязан принять решение о воз­мещении части суммы, но которой не вынесено решение об отказе, и уведомить налогоплательщика о принятом ре­шении в течение 10 дней.

Если же у налогоплательщика имеются недоимки и пени по налогам, а также задолженность но штрафам, подлежа­щим зачислению в тог же бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачету в первоочередном порядке. Это решение налоговые органы принимают самостоятельно и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.

При отсутствии у налогоплательщика указанных видов задолженности суммы возмещения должны быть засчитаны в счет текущих платежей по налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет, или же возвращены налогоплательщику по его заявлению. Возврат указанных сумм осуществляется в том же порядке, что и возврат излишне уплаченных сумм налога

При нарушении сроков возмещения из бюджета на сум­му невозмещенных средств налогоплательщику начисля­ются пропеты исходя из ставки рефинансирования Банка России.

С 2010 г. для отдельных категорий налогоплательщи­ков введен заявительный порядок НДС. Суть его состоит в том, что зачет или возврат сумм налога осуществляется налоговым органом до завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, в которой заявлена данная сумма возмещения НДС. Право на указанный порядок воз­мещения имеют две категории налогоплательщиков.

Во-первых, организации, у которых за три последние года, предшествующие обращению, совокупная сумма уплаченных НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ составляет не менее 10 млрд. руб. При этом со дня создания организации и до момента подачи данной налоговой декла­рации должно пройти не менее трех лет.

Во-вторых, организации, одновременно с подачей на­логовой декларации представившие действующую банков­скую гарантию.

Экономические смысл данной гарантии состоит в том, что в случае не подтверждения камеральной проверкой права налогоплательщика на возмещение всей или части заявлен­ной суммы банк обязывается уплатить эту сумму в бюджет за налогоплательщика по требованию налогового органа.

Для получения права на заявительный характер возме­щения НДС налогоплательщик должен подать в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декла­рации. В указанном заявлении налогоплательщик должен предусмотреть свое обязательство вернуть в бюджет излиш­не полученные им или зачтенные ему в заявительном порядке суммы (включая установленные проценты) в случае не подтверждения камеральной проверкой права налогопла­тельщика на возмещение всей или части заявленной суммы. Налоговый орган обязан сообщить в письменном виде нало­гоплательщику о принятом решении в течение пяти дней.

Заявительный порядок возмещения сумм НДС не от­меняет установленный ПК РФ порядок контроля за обо­снованностью заявленных в налоговой декларации сумм возмещения путем проведения камеральной налоговой проверки. Если в ходе камеральной проверки налоговым органом не выявлены нарушения налогового законодатель­ства, то налоговый орган обязан в течение семи дней после ее окончания сообщить налогоплательщику об окончании проверки и об отсутствии нарушений. В случае выявления нарушений налогового законодательства составляется акт, по которому руководителем налогового органа принимают­ся предусмотренные после окончания обычной камераль­ной проверки решения. В том случае, если возмещенная в заявительном порядке сумма налога превышает сумму, установленную камеральной проверкой, то налоговый ор­ган принимает решение о возврате излишне полученных на­логоплательщиком сумм возмещения.

Кроме того, в данном решении указывается на необходимость налогоплательщи­ка уплатить в бюджет пропеты на суммы незаконно полу­ченного возмещения. Указанные проценты начисляются со дня фактического возмещения сумм НДС в виде возврата из бюджета или со дня принятия решения о зачете указан­ной суммы исходя из двукратной ставки рефинансирова­ния Банка России, действовавшей в период пользования налогоплательщиком бюджетными средствами.

Налогоплательщик обязан выполнить решение налого­вого органа, уплатив соответствующие суммы в бюджет, в течение пяти дней со дня получения решения налогового органа.

41. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога, сбора, пени, штрафа.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки.

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

42. Налоговая декларация: понятие, основания и порядок предоставления, порядок внесения изменений и дополнений.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация – это форма о доходах, обязательная к подаче в налоговую инспекцию. Документ отражает информацию о прибыли, полученной физическим лицом или за календарный год, а именно: доходы и расходы, налоговые льготы, а также сведения о налогоплательщике.

о итогам календарного года в обязательном порядке декларацию 3-НДФЛ заполняют и подают в налоговый орган следующие группы лиц:

Граждане, которые самостоятельно рассчитывают и платят налог на доходы в бюджет: индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, нотариусы, адвокаты и др.

Налоговые резиденты РФ, которые получили доход за пределами России (с этого дохода должен быть удержан налог на доходы).

Граждане, получившие дополнительный доход, подлежащий налогообложению. Например:

от продажи машины;

от продажи квартиры/дома/земли;

от сдачи в аренду жилье;

от выигрыша в лотерею;

Декларация 3-НДФЛ всегда подается в налоговый орган по месту регистрации (прописки).

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации. Налогоплательщики вправе представить документы, которые должны прилагаться к налоговой декларации, в электронной форме.

Возврат излишне уплаченного налога

Ситуация с излишне уплаченным налогом довольно распространена и может возникнуть в результате простых арифметических ошибок со стороны налогового плательщика или соответствующей инстанции, а также вследствие изменения режима налогообложения или положений нормативных актов. Существует несколько способов решения такой проблемы, один из которых – возврат излишне уплаченного налога. О нем и пойдет речь в данной статье.

Общие сведения

Право плательщика налогов на возврат излишне уплаченного взысканного платежа регламентируется законом (п. 1 ст. 21 НК РФ, п. 1 ст. 32 НК РФ). Порядок возврата прописан в статьях 78 и 79 Налогового кодекса России.

Перед тем как подать в суд иск на возврат, плательщику необходимо посетить налоговую инстанцию с письменной заявкой на возврат суммы, уплаченной сверх необходимого (п. 4 ст. 78 НК РФ). Решение налоговой службы может быть получено предпринимателем через 5 дней с момента его принятия, не позднее. После этого возврат осуществляется в течение календарного месяца с момента подачи заявления (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Учредитель организации может обратиться в суд с ходатайством о возврате лишь в том случае, если налоговая служба отклонила исковое заявление о возврате излишне уплаченного налога или не дала ответ о своем решении в регламентированные сроки. При несоблюдении данного правила арбитражный суд обязан отказать в принятии заявления на основании пункта 1 статьи 107 АПК России.

Особенности возврата

При безналичном способе расчета первым шагом на пути к получению денежных средств является предоставление налогоплательщиком в банк нормативного акта, который содержит поручение о перечислении финансов получателю. На основании данного документа банк обязан выполнить перевод финансовых сбережений и отследить их доставку до плательщика. Ответственность за совершение зачисления лежит на банке получателя.

Начисления, перечисления в государственную казну и удержание налогов их плательщиков совершаются налоговым агентом (ст. 24, п. 1, НК РФ). Соответственно, правила, установленные в ст. 78, п. 11, Налогового кодекса РФ, распространяются и на агентов.

Если налоговым агентом в бюджет была перечислена прибыль, большая, чем удержана с плательщика налогов, он обязан возвратить излишне уплаченный взнос на общих основаниях (в данном случае имеются в виду личные средства агента). Однако, если на должностное лицо не возложено право возврата излишне уплаченной суммы налоговым плательщиком и перечисления данных средств в бюджет, право на возврат переходит к налогоплательщику и реализуется с его подачи согласно общепринятому порядку.

Методы защиты прав плательщиков налогов

Налоговый кодекс РФ предусматривает способы защиты прав и интересов налогоплательщиков, регулируемые законом (глава 12 НК РФ).

Одними из самых распространенных нарушений прав налогоплательщика являются:

  1. Отказ налоговой инстанции в удовлетворении заявления учредителя. В этом случае в суде коммерсант может потребовать признания такого решения недействительным, а также доказать его несоответствие правам и законам. Исковая формулировка изложена в АПК РФ, ст. 22, п. 2.
  2. Отсутствие принятого решения по факту подачи заявления в налоговые органы. Бывают ситуации, когда госорганы не принимают решения по письменному заявлению плательщика либо вовсе не признают факта об уплате взносов в том размере, который указывает обратившийся учредитель организации. Тогда право защиты его интересов возлагается на суд.

Возврат денежных средств организации с упрощенной налоговой системой

ООО, применяющее в собственной деятельности упрощенную систему налогообложения, по закону должно получать разницу между суммой единого налога и уплаченной стоимостью патента. Однако возвращать такую разницу сообществу государственная налоговая инстанция отказалась. Данное решение было обжаловано в суде, а ППВС РФ стало придерживаться другой позиции. Согласно Пленуму, применение УСН субъектами малого предпринимательства предусматривает возврат из бюджета разницы между уплатой совокупности платежей, сборов и оплатой единого налога.

В соответствии с этим, организации производят выплаты по годовому патенту каждый квартал, распределяя платежи, которые установлены госорганами. После этого производится перерасчет единого налога и зачет уплаченного патента.

Таким образом, излишне уплаченная стоимость патента подлежит возврату плательщику либо зачету (при наличии налоговых обязательств).

При подаче заявления о возврате излишне уплаченного в налоговую службу или суд следует обратить внимание на законы, регламентирующие данную финансовую операцию. Несмотря на защиту прав плательщиков, есть вероятность отказа в рассмотрении заявления со стороны госорганов. Так, неправильная формулировка предмета иска может послужить преградой при защите собственных прав в судебном порядке, а преждевременная подача заявления в суд влечет отказ в рассмотрении дела. Поэтому, прежде чем обращаться к государственным властям за помощью, следует тщательно изучить нормативные документы и придерживаться правил.

Возврат переплаты по налогам: сроки по заявлению

Сегодня нас будет интересовать возврат переплаты по налогам. Сроки обращения, причины возникновения, алгоритм действий в том или ином случае — все это поможет прояснить ситуацию. В России иногда люди и организации перечисляют слишком много средств в казну государства. Данную переплату можно вернуть, но только после учета многих особенностей. Что об операции должен знать каждый гражданин? Как, когда и где можно оформить возврат? Ответы на эти вопросы будут представлены далее. Разобраться во всем этом намного проще, чем кажется.

Где возвращают налоги

Где оформляется возврат переплаты по налогам? Именно с этого вопроса нужно начинать рассмотрение изучаемой темы. Ни для кого не секрет, что переплату в России разрешают вернуть налогоплательщику. Для этого придется действовать согласно установленным правилам. Но о них позже.

Куда обратиться с запросом о возврате излишне уплаченного налога? На сегодняшний день можно реализовать задумку через следующие органы и организации:

  • многофункциональные центры;
  • отделы Федеральных налоговых служб страны;
  • портал «Госуслуги».

Чаще всего население и компании обращаются в ФНС. Так удается в кратчайшие сроки вернуть себе положенные денежные средства.

Причины возникновения переплат

А когда может пригодиться процедура оформления возврата денег? Причины данного явления могут быть разными. Чаще всего возврат переплаты по налогам (сроки давности будут рассмотрены позже) возникает вследствие внесения слишком большой суммы денежных средств за:

  • пени;
  • налоги;
  • штрафы;
  • авансовые платежи;
  • налоговые сборы.

Например, организация может ошибиться при расчете налога и перечислить сумму, превосходящую реальный сбор. Или сумма авансовых платежей за год превысила налоги, положенные к уплате в конце отчетного периода. В любом случае, если гражданин или организация перечислили много денег за налог, их разрешается вернуть.

Характер запроса

Сколько составляет срок возврата переплаты налога на прибыль или любой другой налоговый сбор? Перед тем как говорить об этом, нужно выяснить, какого алгоритма действий придерживаться для реализации задумки в жизнь.

Характер возврата переплаты — заявительный. Это значит, что налогоплательщик сам должен заявить о своем праве на возврат денег. Пока нет заявления, денежные средства не могут быть возвращены гражданину или организации. Это нормальное явление. Если налогоплательщик не хочет, он может не обращаться в ФНС с соответствующим запросом.

Без заявления

Что произойдет в таком случае? Бояться нечего. Вовсе не обязательно сразу после обнаружения ошибки оформлять возврат переплаты по налогам. Сроки обращений населения с данным запросом можно назвать гибкими. Они позволяют хорошенько обдумать решение.

Если имеет место переплата по налогам, но заявления о возврате нет, то излишние суммы будут засчитаны в пределах того же платежа в новом налоговом периоде. Фактически человек должен будет в будущем заплатить меньше, чем обычно в виде налога.

Когда есть смысл обращаться за возвратом

Исходя из всего вышесказанного, можно прийти к выводу, что не всегда возврат переплаты по налогам (сроки обращений будут указаны позже) нужно оформлять. Ведь лишние деньги разрешается использовать в качестве аванса за предстоящие налоги, но только в пределах одних и тех же платежей. То есть при переплате НДФЛ остаток суммы разрешается зачесть только в НДФЛ за будущий год, и никак иначе. Это нормальное явление.

Эксперты уверяют, что оформлять возврат излишне уплаченного налога имеет смысл только:

  • при значительной переплате;
  • если гражданин/организация перестали быть налогоплательщиками в той или иной области.

Таким образом, задумываться над реализацией поставленной задачи нужно не всегда. Но если хочется оформить возврат, придется учесть много особенностей процесса.

Алгоритм действий

На самом деле все намного проще, чем может показаться на первый взгляд. Возврат переплаты по налогам (сроки, отведенные на эту операцию, будут представлены вниманию ниже) предусматривает простой алгоритм действий для реализации поставленной задачи.

  1. Подготовить определенный пакет документов. О них будет сказано несколько позже.
  2. Написать заявление на предоставление возврата денег.
  3. Обратиться с собранными документами в ФНС по месту регистрации. Отдать заявление с подготовленными бумагами и ждать решения налоговых органов.

Вот и все. Больше никаких манипуляций не нужно. Просто, быстро, понятно. Что еще необходимо помнить об изучаемом процессе?

Срок перечисления денег

Например, сколько составляет срок возврата переплаты по налогам физических лиц или по иным сборам?

Согласно установленным правилам, на возврат денег после принятия решения о данной операции отводится 1 месяц. В течение 30 дней после проведения проверки предоставленных заявителем документов излишне уплаченный налог должны перечислить налогоплательщику. В противном случае можно обращаться в суд для обжалования решения.

Продолжительность рассмотрения

Каков срок возврата переплаты налога по заявлению? Как быстро налоговые органы должны провести проверку и перечислить излишки платежа налогоплательщику на счет?

Данный срок прописан на законодательном уровне. Налоговый Кодекс РФ гласит, что срок рассмотрения заявления о возврате излишне уплаченного налога составляет не более 10 дней. В течение данного периода налоговые органы примут решение о переводе средств, после чего будет произведено их перечисление налогоплательщику. Как говорилось выше, срок, в течение которого будут перечислены излишне уплаченные денежные средства, составляет 30 дней.

Эксперты полагают, что установленные сроки возврата переплаты по налогам (юридических лиц и обычных граждан) малы. Их необходимо увеличить. В ВАС РФ считают, что период рассмотрения заявления на возврат средств по переплате налогов необходимо увеличить.

Позиция ВАС

Зачем? И сколько тогда должна составлять продолжительность оформления возврата денег налогоплательщику?

В ВАС РФ придерживаются мнения о том, что переплата возникает вследствие поданной гражданином или организацией налоговой декларации. Чтобы принять правильное решение о возврате денег, необходимо проводить тщательную проверку. Особенно в отношении юридических лиц.

Речь идет о камеральной проверке. Тогда возврат переплаты по налогам сроки будет иметь, увеличенные до 4 месяцев. На камеральную проверку налоговыми органами отводится около 3 месяцев. Плюс месяц, отведенный на перечисление денег заявителю. Лишь после этого срока налогоплательщик сможет обжаловать принятое налоговыми органами решение.

Срок давности

Срок давности по возврату переплаты по налогам играет важную роль. Он интересует всех граждан и все организации, которые перечислили государству слишком много денег. Как быстро налогоплательщик должен обращаться с соответствующим запросом о возврате средств?

Срок давности подобных обращений в России составляет 3 года. Это значит, что вернуть излишне уплаченные налоги разрешается в течение 36 месяцев.

Если точнее, то обратный отсчет времени начинается:

  • с момента подачи налоговой декларации в ФНС — при переплате НДС, а также если хочется вернуть авансы за год;
  • после внесения денег в казну государства — если имеет место переплата из-за ошибок.

Как только проходит 3 года, гражданин утрачивает право на возмещение излишне уплаченного налога. Он будет зачтен в счет новых платежей. Ничего трудного для понимания в этом нет. Рекомендуется не затягивать с данным процессом и обращаться за налоговыми переплатами как можно скорее.

Заявление

Как выглядит заявление на возврат переплаты налога? Образец этого документа представлен выше. Составить его, как правило, не так уж и трудно. Главное — помнить правила ведения деловой переписки и принципы оформления деловых писем/обращений. Тогда составить письменный запрос на возврат лишних денег за налог будет очень просто.

Упомянутый документ может выглядеть приблизительно таким образом:

Я, (Ф. И. О. налогоплательщика), (данные из паспорта), прошу перечислить мне на банковский счет излишне уплаченный налог (тип налога). Мною (дата перечисления денег) были перечислены деньги в размере (сумма) по налогу (тип налогового платежа). После тщательной проверки платежа выяснилось, что переплата составляет (сумма возврата). Перечислить деньги прошу по следующим реквизитам: (реквизиты счета).

Но можно обойтись более простой формой заявления. К примеру, такой:

Я, (данные о налогоплательщике), прошу вернуть переплату по (вид налога) за (год) и перечислить денежные средства на счет: (реквизиты).

Можно сказать, что заявление на возврат переплаты по налогу фактически составляется в свободной форме. Главное, чтобы этот документ выражал цель обращения гражданина/организации, а также имел данные о банковском счете, необходимом для зачисления денег налогоплательщику.

Документы

Отныне понятно, что делать, если нужно оформить возврат переплаты по налогам. Сроки обращения населения с данным запросом тоже не являются загадкой. А что может пригодиться во время подачи соответствующего заявления?

К нему рекомендуется приложить:

  • удостоверение личности;
  • платежки, подтверждающие уплату налога;
  • реквизиты счета заявителя (они прописываются прямо в заявлении);
  • ИНН;
  • свидетельство о регистрации (для организаций);
  • налоговую декларацию;
  • документы, устанавливающие необходимость уплаты налога (например, справки о доходах работников или договор купли-продажи недвижимости, свидетельства о правах собственности на имущество).

Больше никакие документы гражданину не нужны. К перечисленным бумагам необходимо приложить их копии. Более точную информацию о документах, запрашиваемых при проверке правильности уплаты налогов рекомендуется уточнять в ФНС. Там смогут дать полную информацию по каждому платежу и гражданам, и организациям, и юридическим лицам. Какие сроки возврата переплаты по налогам физических лиц? Точно такие же, как и в случае с организациями.

В какую ФНС идти

Где именно оформляется возврат переплаты по налогу? Образец заявления был представлен вниманию ранее. Как уже было сказано, можно оформить возврат через Федеральную налоговую службу.

В какой именно отдел обращаться? Законодательство указывает на то, что вычет предоставляется в любой ФНС, ведущий налоговый учет организации или гражданина. Иными словами, все налоговые подразделения, в которых налогоплательщик стоит на налоговом учете, обязаны принимать заявления на возврат денежных средств на излишне уплаченный налог или сбор.

Таким образом, при регистрации дочерней компании можно обращаться с соответствующими запросами:

  • по месту учета организации;
  • в ФНС, в которой находится на учете головное отделение компании.

В случае с физическими лицами принято подавать заявление в отдел налоговой службы по месту регистрации или временной прописки гражданина. Если лицо не стоит на налоговом учете в той или иной местности, оно не может требовать через сторонние ФНС возврата денег за переплату налогов или сборов.

Итоги и выводы

Теперь понятен срок возврата переплаты по налогу на прибыль или по любым другим платежам. Кроме того, сегодня мы познакомились с действиями, необходимыми для того, чтобы налогоплательщику вернули излишне уплаченный налог.

Данная операция — личное желание налогоплательщика. Он может либо вернуть излишки денег, перечисленных в качестве налога, либо зачесть средства в счет будущих платежей. Чтобы не ждать 3 года, можно написать заявление о зачете излишне уплаченных средств. При этом важно помнить, что переплата по федеральным налогам засчитывается только в счет федеральных платежей, а по региональным — в региональные. Никаких исключений налоговые органы не делают.

На самом деле возврат переплаты по налогам сроки давности имеет точно такие же, как и основная масса запросов в налоговые службы. На обращение у гражданина или компании будет 3 года. После истечения данного срока все запросы в налоговую по вопросам возврата переплат не будут иметь места.

На практике отказ от оформления возврата налоговыми органами практически не принимается. Если гражданину безосновательно решили не предоставлять положенные ему деньги, можно обратиться в суд. На это тоже отводится 3 года. Также переплату можно признать безнадежным долгом. В реальной жизни подобные случаи почти не встречаются. Срок возврата переплаты налога по заявлению отныне не является загадкой.

Порядок зачета и возврата излишне уплаченных или взысканных налогов

В процессе налогообложения иногда возникают ситуации, когда налог уплачивается либо взыскивается в большем размере, чем надлежит по закону. Переплата налога может произойти вследствие недостаточного знания налогового законодательства, расчетных ошибок, добросовестного заблуждения или других причин. Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога может быть: 1) зачтена в счет предстоящих налоговых платежей налогоплательщика по этому или иным налогам; 2) направлена на погашение недоимки; 3) возвращена налогоплательщику.

Институты зачета и возврата в налоговом законодательстве направлены на защиту прав и имущественных интересов налогоплательщиков. Кроме того, они в определенных случаях применяются и к налоговым агентам. Согласно п. 11 ст. 78 НК РФ правила зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога распространяются также на переплату сборов и начисленных пеней.

Факт переплаты налога может быть обнаружен налоговым органом либо самостоятельно налогоплательщиком. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным факте и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. В этом случае налоговым органом налогоплательщику может быть направлено предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Как правило, такая выверка проводится в случаях, когда отсутствует твердая уверенность в переплате налога. Зачет (возврат) переплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Если налогоплательщику было отказано в удовлетворении заявления о зачете (возврате) либо это заявление не было рассмотрено налоговым органом в установленные сроки, налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней. В случае возникновения спора по вопросу осуществления зачета сумм излишне уплаченных либо взысканных налогов, в том числе по причине разногласий о размере переплаты, такой спор может быть передан налогоплательщиком на рассмотрение суда — путем предъявления иска о признании недействительным решения налогового органа либо иска о зачете уплаченных сумм.

Подача налогоплательщиком в налоговый орган заявления о зачете излишне уплаченных сумм налога – обязательный элемент для судебной защиты его прав и законных интересов. Необращение с таким заявлением может быть расценено судом как несоблюдение истцом досудебного Порядка урегулирования спора, и он может оставить исковые требования налогоплательщика о зачете без удовлетворения. Что касается возврата излишне взысканного налога, для этой процедуры досудебный порядок урегулирования спора налоговым законодательством не предусмотрен, поэтому исковое заявление о возврате излишне взысканного налога подлежит судебному рассмотрению и без предварительного обращения налогоплательщика в налоговый орган с соответствующим заявлением.

Зачет переплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется следующим образом. «Предстоящими платежами» в контексте ст. 78 НК РФ признаются налоги и сборы, пени, а также недоимка. Налогоплательщик должен подать письменное заявление в налоговый орган, который рассматривает такое заявление и в течение 5 дней после его получения выносит решение о зачете. При этом обязательным условием выступает направление всей зачтенной суммы в тот же бюджет, в который ранее была направлена переплаченная сумма налога. Налогоплательщик должен быть проинформирован налоговым органом о вынесенном решении не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.

По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма переплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки. Таким образом, налогоплательщик вправе по собственному усмотрению распорядиться переплаченной суммой налога, указав в своем заявлении, куда ее следует направить. В любом случае эта сумма должна быть направлена в тот же бюджет, в который направлялась переплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если у налогоплательщика имеется недоимка по другим налогам.

Возврат излишне уплаченного налога производится налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика. При наличии у него недоимки или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат производится только после зачета соответствующей суммы переплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Законодатель не устанавливает какого-либо срока для обращения налогоплательщика с заявлением о зачете сумм излишне уплаченного налога, то есть налогоплательщик не ограничен определенным сроком для реализации своего права на зачет переплаченного налога — соответствующим правоотношениям законодатель придает бессрочный характер. Возможность применения здесь по аналогии трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога налоговым законодательством не предусмотрена.

Пропуск трехлетнего срока давности не препятствует гражданину обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы налога в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ) (Определение КС РФ от 21.06.2001 № 173-О).

Возврат излишне уплаченного налога осуществляется в течение одного месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате. Этот срок имеет важное значение при решении вопроса о начислении процентов. По общему правилу зачет (возврат) переплаченного налога производится без начисления процентов на эту сумму. Однако при несвоевременном возврате на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день просрочки. Процентная ставка равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на дни нарушения срока возврата. Если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты начисляются на сумму переплаченного налога, пересчитанную по курсу ЦБ РФ на день, когда произошла излишняя уплата налога.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится в валюте Российской Федерации за счет средств бюджета, в который произошла переплата налога. Если налог был уплачен в иностранной валюте, то суммы переплаченного налога принимаются к зачету или подлежат возврату в валюте Российской Федерации по курсу ЦБ РФ на день, когда произошла переплата налога.

Возврат (зачет) излишне взысканного налога имеет свои особенности. При установлении факта излишнего взыскания налога налоговый орган обязан не позднее одного месяца сообщить об этом налогоплательщику. Сумма излишне взысканного налога подлежит безусловному возврату налогоплательщику. Однако при наличии у налогоплательщика недоимки или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету, возврат излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности).

Решение о возврате излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика. Такое заявление может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Этот срок является пресекательным, в случае его пропуска возврат налога возможен только в судебном порядке. Исковое заявление в суд должно быть подано в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. Решение о возврате излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение двух недель со дня регистрации заявления налогоплательщика, а судом — в порядке искового судопроизводства.

Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет, в который были зачислены ранее суммы излишне взысканного налога. Начисление процентов компенсирует налогоплательщику имущественный ущерб, причиненный неправомерным взысканием с него государством излишних денежных сумм. Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налогоплательщику не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм — в течение одного месяца после вынесения такого решения. Возврат суммы излишне взысканного налога, а также начисленных процентов производится в валюте Российской Федерации за счет средств того бюджета (внебюджетного фонда), в доход которого излишне взысканный налог был зачислен ранее.

Налоговая декларация.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)

по установленной форме на бумажном носителе(лично или через его уполномоченного представителя либо направлена в виде почтового отправления с описью вложения);

по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). (по телекоммуникационным каналам связи либо на электронных носителях).

Обязаны подавать декларации на электронном носителе:

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган

лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения;

передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Если налогоплательщик несвоевременно сдал (или вообще не сдал) налоговую декларацию, то ему следует ожидать, во-первых, штраф за непредставление декларации, во-вторых, приостановления расходных операций по банковским счетам.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector