Уточненная декларация 3-НДФЛ: нюансы и особенности подачи

Декларацию 3-НДФЛ должен подавать каждый гражданин, получающий любую прибыль, с целью недопущения конфликтных ситуаций с налоговыми органами. Но существует и уточненная декларация. Давайте подробно разберемся, что представляет собой данная форма налоговой отчетности и для чего она используется.

Кто должен подавать декларацию

Существует целый ряд граждан, которые обязаны уплачивать налоги со своей прибыли по ставке 13 процентов.

К данным налогооблагаемым доходам относятся:

  1. Сдача квартиры в наём физическому лицу.
  2. Заработная плата (декларацию самостоятельно подавать не придется — это сделают в бухгалтерии).
  3. Продажа движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности менее трёх по последним изменениям даже 5) лет.
  4. Единовременное денежное поступление в рамках гражданско-правового договора, например, от услуг или подрядных работ.
  5. Выигрыш в лотерею, казино или в иных азартных играх.
  6. Доход, полученный не в пределах Российской Федерации.

А также под данное налогообложение попадают и индивидуальные предприниматели, не составляют исключения и юридические организации, такие как нотариусы или адвокаты, получающие доход от своей деятельности. Кроме того, в данный перечень можно включить и репетиторов по различным предметам.

Когда подавать декларацию не нужно

Освобождение от подачи декларации наступает в следующих из перечисленных случаях:

  1. Наличие постоянного места работы. Это интересно! Когда гражданин РФ официально трудоустроен, декларацию 3-НДФЛ за него заполняет бухгалтерия по месту трудоустройства. Соответственно, в случае необходимости получения этой самой декларации на руки придется обращаться за копией к главному бухгалтеру. Но в бухгалтерии оформляют декларацию только по уплате подоходного налога с зарплаты. Если гражданин получает дополнительно еще какую-либо прибыль, то заполнение придется производить самостоятельно или при помощи специалиста за дополнительные дивиденды.
  2. Отсутствие постоянного места работы, в том числе по причине ухода за ребёнком. Подавать декларацию в этой ситуации не нужно, так как прибыли человек не получает. Необходимость подачи может возникнуть, только если гражданин получает дополнительные доходы.

Каждое физическое лицо, оформленное на работу в соответствии с ТК РФ, автоматически уплачивает НДФЛ со своих начислений по заработной плате, который впоследствии перечисляется в региональный бюджет. Каждая организация, независимо от формы собственности, выступает налоговым агентом.

Встречаются ситуации, когда работодатель по каким-то причинам не уплачивает налог за своих работников. Данная информация отражается в справке 2-НДФЛ, которую каждый сотрудник может получить в бухгалтерии организации. В таком случае работник, трудоустроенный согласно ТК РФ, обязан самостоятельно подавать декларацию 3-НДФЛ.

Это интересно! Декларация по форме 3-НДФЛ также может быть подана с целью получения налогового вычета, например, при первичной покупке жилья или при получении платного образования. Налоговый вычет по закону — это уменьшение базы налогообложения.

При территориальной смене места жительства постановка на учёт в другой налоговый орган осуществляется в течение пяти дней после подачи всех необходимых документов.

Уточненная декларация 3-НДФЛ

Необходимость составления уточнённой декларации 3-НДФЛ возникает в случае допущения ошибок налогоплательщиком при заполнении основной декларации о доходах. Сроки подачи декларации должны строго соблюдаться, в противном случае это грозит начислением пени и штрафов со стороны налоговых органов.

Для физ. лица срок установлен не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным. Исключение составляет подача заявления на получение налогового вычета, предусмотренного НК РФ, с которым можно обратиться в налоговую службу в любое время года, следующего за отчётным, и даже через несколько налоговых периодов.

При заполнении декларации используется информация из следующих источников:

  • справка о доходах по форме 2-НДФЛ;
  • платёжные документы;
  • документы, используемые для расчёта.

Суммы, прописанные в декларации, обозначаются только целым числом, до пятидесяти копеек после запятой не учитываются, а более пятидесяти копеек после запятой округляются до целого числа.

Инициалы налогоплательщика, а также его налоговый номер прописываются на каждом листе документа заглавными буквами. Указание ИНН для физического лица не обязательно, это касается только юр. лица, индивидуального предпринимателя, нотариусов и адвокатов.

Это интересно! Если физическое лицо желает получить вычет (собственно, поэтому и подает декларацию), то указание индивидуального номера налогоплательщика все-таки нужно.

Если декларация заполняется от руки, необходимо придерживаться следующих правил:

  • все буквы должны быть прописными, а при заполнении полей используются только печатные символы;
  • в поле, которое не подлежит заполнению, просто ставится прочерк;
  • не должно быть отдельных пустых ячеек, в них также ставится прочерк.

Заполнение декларации с использованием программного обеспечения происходит по тому же принципу, что и в бумажном виде.

Единственное, что относительно заполнения декларации в электронном виде, нужно соблюдать следующие правила заполнения:

  • значение показателя, который является цифровым, выравнивается по правому краю;
  • нумерация страниц должна быть следующая – первой страницы — 001, второй — 002 и так далее.

Частые ошибки

Ошибки, которые чаще всего имеют место при заполнении налогоплательщиком декларации:

  • не прописываются данные по стандартным вычетам;
  • когда заполняется раздел «продажа», в подпункте «наименование покупателя» чаще всего просто пишут «продажа», вместо положенных данных продавца в виде его фамилии, имени и отчества.

Чтобы не допускать такого рода ошибок при оформлении декларации, стоит воспользоваться правильно составленным образцом.

Отказом в принятии декларации могут также служить и некорректно расставленные знаки, отсутствие в пустых ячейках прочерков, при ручном заполнении неправильное расположение информационных данных на листах.

Более подробно об уточненной (корректирующей) декларации по форме 3-НДФЛ можно узнать из следующего видеоролика:

Особенности уточненной декларации

Уточнение данных оформляется практически так же, как и обычная декларация. Процесс аналогичен, однако в уточненной форме не должно быть никаких ошибочных данных — или все придется оформлять заново.

После требования от налоговых работников о подаче уточненной декларации гражданин должен принести документ в инспекцию в течение 5 рабочих дней, иначе потом придется уплатить пеню, а декларация может быть просрочена.

К подробной (исправленной) декларации следует приложить тот же пакет документов, что и при предоставлении обычного бланка 3-НДФЛ (если уточнения вносятся не в связи с неправильной подачей документов).

Декларация является очень важным документом, требующим максимально правильного заполнения и не допускающим наличия ошибок, которые приведут к необходимости составления уточнений, а это лишние временные затраты.

Уточненная декларация 3-НДФЛ используется именно для того, чтобы исправить все ошибки. Но не забывайте, что заполнение отнимет время не только у вас, но и у налоговиков, и они вряд ли захотят вам помогать.

Уточненная декларация: общие принципы заполнения

При выявлении ошибок в предоставленной контрольным органам отчетности, необходима подача уточненной декларации. В НК присутствует ст. 81, регламентирующая порядок ее предоставления. Рассмотрим далее, как осуществляется заполнение уточняющей декларации.

Общие вопросы

В ряде случаев после предоставления отчетности в ФНС, плательщик обнаруживает, что в документации не отражены те или иные сведения или присутствуют ошибки, в связи с которыми облагаемая база изменяется. Соответственно, это повлияет и на величину обязательного платежа. В соответствии с 81 статьей НК, субъектом должна быть сдана уточненная декларация. В первую очередь плательщик должен установить, приводят ли ошибки в отчетности к занижению величины платежа. В соответствии с этим, у него возникнет право или обязанность внести корректировки в документ.

Общие правила

В соответствии со статьями 81 и 54 НК, в случае выявления ошибок в текущем периоде при исчислении базы, относящейся к предыдущим временным отрезкам, перерасчет обязательств осуществляется в промежутке обнаружения неточности. Плательщиком, таким образом, предоставляется уточненная налоговая декларация за тот срок, в котором было допущено искажение. Дополнительно к ней в некоторых случаях инспекция требует предъявить справку-расчет. В ней отражаются причины внесения корректировок в отчетность, направленную ранее. На практике нередко возникают определенные сложности при оформлении документа. При заполнении декларации следует учесть ряд специфических моментов.

Нюансы

Уточненная декларация должна содержать правильно рассчитанные суммы платежа, а не разницу между корректной ее величиной и уже осуществленным перечислением. Результаты выполненных инспекцией проверок за период, в котором выявлены ошибки, учитывать в измененной отчетности нет необходимости. Срок предоставления корректирующего документа в НК не определен. В этой связи уточненная декларация может отправляться в любой момент после выявления ошибки. Недочет будет признан исправленным только в том случае, если субъектом будет предоставлена уточненная декларация. Если же контрольный орган начнет или направит уведомление о назначении проверки, то корректирующий документ составлять смысла нет.

Пример

Организация во 2-м квартале 2007 г. обнаружила искажение, допущенное в 1-м кв. Соответственно, бухгалтерская и налоговая декларация были сданы с ошибками. Предприятию необходимо предоставить корректирующий документ. Уточнить декларацию прибыли и прочих отчислений нужно, таким образом, за 1 квартал. В бухучете исправление ошибок осуществляется по правилам пункта 11 Указаний о порядке оформления и предоставления отчетности. Они утверждены приказом Минфина № 67н от 22.07.2003 г. Согласно Указаниям, при выявлении ошибок в пределах отчетного года любые исправления в предоставленную ранее отчетность вносить нет необходимости. Корректировки учитывают в том месяце, в котором были обнаружены искажения. Следует принять во внимание, что если при уточнении налоговая сумма уменьшится, контрольный орган может провести повторную проверку периода, в отношении которого вносятся изменения. Однако это допускается, если он находится в пределах трех лет, предшествовавших тому году, в котором выявлено искажение.

Специфика срока предоставления

Как выше было указано, в НК не установлен четкий период, в который предоставляется уточненная декларация по налогу на прибыль или иным платежам. Из этого следует, что при предъявлении корректирующего документа в текущем году за те периоды, по которым давностный срок истек, контрольная инстанция не может отказать в его принятии. Вместе с тем выездная проверка может охватывать только 3 предшествующих года до того, в котором вынесено соответствующее решение. Из этого следует, что, если предприятие выявило ошибку ща период, на который инспекция не распространяется, исправлять ее смысла нет. В первую очередь это обуславливается тем, что ФНС не сможет проверить этот временной отрезок, даже при возникновении недоимки у плательщика. Кроме этого, субъект не сможет вернуть либо засчитать переплату, если при исправлении сумма отчисления уменьшиться. Пересмотр обязательств плательщика, таким образом, за рамками трехлетнего периода невозможен.

Спорная ситуация

Согласно ст. 78 Кодекса, излишне уплаченная сумма должна быть зачтена в счет будущих платежей по данному либо другим налогам, недоимки по иным отчислениям или возвращена. Соответствующее заявление может направляться в течение трех лет с даты выплаты. В такой ситуации может возникнуть проблема. Плательщиком предоставляется уточненная декларация с уменьшенной суммой отчисления и заявление о зачете. На дату направления документов период, в который контрольный орган вправе проверить отчетность, истек. Соответственно, у инспекции нет оснований для выполнения полноценных мероприятий в отношении документации.

В этом случае ФНС рекомендует территориальному подразделению принять корректирующую декларацию. Заявление о зачете или возврате при этом рассматривается с учетом предоставленных плательщиком подтверждающих бумаг с последующим вынесением соответствующего решения. Таким образом, бремя доказывания ложится на субъекта. Если предоставляется уточненная декларация по НДС и в ней сумма отчисления уменьшена, то соответствующее заявление на зачет/возврат удовлетворено не будет. Для этого платежа установлен иной момент, с которого начинается исчисление давностного срока. Им является календарное число окончания соответствующего периода. Если уточненная декларация по НДС подана после 3 лет с момента завершения временного отрезка, в котором выявлена положительная разница, ее возмещение не производится.

Образец уточненной декларации

  1. 0 – в случае необходимости откорректировать отраженные данные в данном разделе. В прочие поля с признаком 0 вносят правильную информацию.
  2. 1 – если изменения вносить не нужно, поскольку предоставленные ранее данные корректны. В прочих полях проставляются прочерки.

На титульной странице также присутствует поле, обязательное для заполнения, — номер корректировки. В него вносят число, которое соответствует порядковому номеру указания изменений в отчетность. В случае первичной подачи декларации ставится 001. При каждой последующей корректировке число меняется по нарастающей – 002, 003 и так далее.

Особенности преемства

Некоторые сложности возникают при предоставлении корректирующего документа в отношении предприятия, переставшего существовать, но его обязанности и права перешли к другой компании. Такая ситуация характерна для реорганизации, выполняемой в форме присоединения. Здесь следует обратиться к ст. 50 НК. В п. 5 сказано, что в случае присоединения одного юрлица к другому, в качестве правопреемника относительно обязанности по отчислению обязательных платежей выступает присоединившее предприятие. Если преемник выявил в отчетностях, предоставленных компанией до реорганизации, искажения, приведшие к занижению суммы, подлежащей уплате, то он должен составить корректирующий документ и предъявить его от своего имени. Уточненная декларация направляется по месту учета присоединившей организации.

Важный момент

Не стоит забывать, что определенность с местом предоставления корректирующего документа не освобождает предприятие-преемника от установления бюджета, в который должна поступить сумма. Если это федеральный уровень, то сложности не возникнет. Проблемы могут быть, если налог должен быть зачислен в региональный бюджет. Допустим, при реорганизации в виде присоединения юрлицо, находившееся на территории одного из субъектов страны, перестает существовать. За время его работы выявлены ошибки в предоставленных ранее отчетностях. Правопреемник при этом находится в другом регионе. Он подает корректирующий документ по адресу своего учета, а сумму недоимки погашает в бюджет того субъекта, в который она должна была быть отчислена присоединенным предприятием.

Дополнительно

В случае обнаружения в отчетности недостоверной информации и искажений, не приводящих к снижению налоговой суммы, предоставление корректирующего документа является правом, а не обязанностью плательщика. В прежней редакции ст. 81 НК такая формулировка отсутствовала. В результате право субъекта не во всех случаях соотносилось с обязанностью инспекции принять измененную отчетность. В настоящее время становится очевидной неправомерность отказа ФНС. Контрольная структура обязана принять уточненную декларацию и зарегистрировать ее не позже дня (рабочего), который следует за календарным числом предоставления документов.

Освобождение от ответственности

Уточненная декларация может использоваться в качестве механизма, избавляющего плательщика от наложения штрафных санкций. Такая ситуация допускается при определенных условиях. Если корректирующая отчетность предоставлена в инспекцию после окончания срока подачи декларации и периода отчисления платежа, то субъект освобождается от ответственности, если:

  1. Документы направлены до момента, когда лицо узнало о выявлении контрольным органом факта уменьшения сумм к уплате или назначения выездной проверки. При этом до предоставления корректирующей отчетности субъект отчислил недостающий платеж и пени.
  2. Уточненная декларация предоставлена после выездной проверки за соответствующий период, по итогам которой не было выявлено ошибок или неотражения тех или иных сведений, приводящих к занижению сумм к уплате.

Освобождение от ответственности предполагает исключение наложения штрафных санкций. При этом обязанность уплаты пеней остается. Это обусловлено тем, что они не относятся к мерам налоговой ответственности. Кроме этого, Постановлением ВАС №5 от 28.02.2001 г. установлено, что в указанных случаях имеется в виду освобождение от ответственности, определенной 120 и 122 статьями НК.

Заключение

Вопрос, касающийся проведения зачета налоговых сумм по корректирующей декларации, решается контрольным органом после регистрации измененной отчетности. Инспекция может отказать субъекту. В этом случае уточненная декларация будет только зарегистрирована и учтена. При положительном решении служащий ФНС должен совершить ряд действий. В первую очередь он обязан аннулировать регистрацию поданной уточненной декларации. После этого он применяет особый порядок фиксации корректирующего документа. Если ошибка, приводящая к изменению суммы налога, выявлена по истечении трехлетнего периода, субъект может не подавать уточненную декларацию. В данном случае предоставление корректирующего документа является не обязанностью, а правом плательщика.

Уточненная налоговая декларация

Актуально на: 10 февраля 2017 г.

Каждый может ошибиться, в том числе и при составлении налоговой декларации. Если налогоплательщик после сдачи декларации обнаружил, что не указал в ней какие-то сведения или указал неверные сведения, в результате чего была занижена сумма налога к уплате, то он должен будет представить уточненную декларацию. Если же ошибки к занижению налога не привели, то уточненную налоговую декларацию представить можно, но обязанности такой у налогоплательщика нет (п. 1 ст. 81 НК РФ).

По общему правилу уточненная декларация подается (п. 5 ст. 81 НК РФ):

  • по форме, действовавшей в том периоде, за который вносятся исправления;
  • в ИФНС по месту своего учета.

Срок подачи уточненной декларации как таковой в НК не установлен, что объяснимо. Ведь выявить ошибку в сданной налоговой отчетности организация или ИП может в любой момент. Вместе с тем, от того, когда будет представлена уточненка в инспекцию, зависит многое.

Дата подачи уточненки с большей суммой налога

Подача уточненной декларации с большей суммой налога после того, как срок его уплаты истек, свидетельствует о том, что налог был уплачен не полностью. А это чревато штрафом в размере 20% от суммы недоплаты (п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 19,20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Приказ ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 ).

Чтобы избежать штрафа, нужно до представления уточненной декларации уплатить недоимку и пени. Тогда если до сдачи уточненки налоговики не обнаружат в изначально поданной вами декларации ошибку и не сообщат вам о ней, а также не назначат в отношении вашей организации выездную проверку, то к ответственности вас не привлекут (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Если налоговики ошибки нашли и запросили пояснения

Обнаружив в представленной декларации неточности, налоговики могут запросить у налогоплательщика пояснения (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ ). В ответ на такое требование организация может направить контролерам либо пояснения, либо уточненную декларацию. На это компании дается 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Правда, если ошибка привела к занижению суммы налога, то подать нужно именно уточненку.

Если вы представите налоговикам уточненку, то штраф взыскать не должны. Поскольку занижение налога фиксируется в акте проверки, который составляется по ее окончании. Но на камеральную проверку отводится 3 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). А при соблюдении 5-днев ного срока на ответ уточненная декларация однозначно попадет в ИФНС до оформления акта.

Кстати, при необходимости вы можете приложить сопроводительное письмо к уточненной декларации, если считаете, что сведения в уточненке могут вызвать вопросы у проверяющих.

Оформление уточненной налоговой декларации

Как оформить уточненную налоговую декларацию

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Независимо от того, какую декларацию подает организация – первичную или уточненную, составить ее нужно по установленной форме (п. 2 ст. 80 НК РФ). Формы деклараций и инструкции по их заполнению утверждает Минфин России (п. 7 ст. 80 НК РФ).

Уточненную налоговую декларацию составляйте на бланке, действующем в периоде совершения ошибки (абз. 2 п. 5 ст. 81 НК РФ).

Составляя уточненную декларацию, оформляйте ее так же, как и первичную. То есть используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Единственное отличие состоит в оформлении титульного листа. В нем нужно указать код (признак) уточненной декларации. Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность. Это следует из положений раздела 2 Единых требований, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2010 г. № ММВ-7-6/741.

В марте 2014 года бухгалтер обнаружил ошибку в декларации по транспортному налогу за 2011 год. До этого времени уточненные декларации по этому налогу за 2011 год организация не подавала.

Уточненную декларацию бухгалтер составил по форме, утвержденной приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. № 65н. На титульном листе уточненной декларации бухгалтер указал:
– в поле «Отчетный год» – 2011;
– в поле «Вид документа» – 3/1.

Цифра 3 означает, что представлена корректирующая (уточненная) декларация. Цифра 1 означает, что за 2011 год уточненная декларация подается впервые.

В остальном титульный лист в уточненной декларации бухгалтер оформил так же, как и в первичной.

В уточненной декларации поставьте тот же код, который указали в первоначальной.

Здесь работает общее правило: корректировочную отчетность нужно составлять по тем формам и правилам, что действовали в периодах, за которые вносятся исправления (п. 5 ст. 81 НК РФ). Это означает, что все реквизиты уточненной декларации (естественно, кроме тех значений, которые корректируете) надо заполнить точно так же, как и в первоначальной.

В предшествующей декларации в соответствующем поле поставили код ОКТМО? Тогда этот же код укажите и в уточненной. Когда же в первоначальном отчете значился ОКАТО, его же вписывайте в уточненке.

Но учтите важную деталь. Если на основании уточненной декларации, которую подали после 1 января 2014 года, приходится доплачивать налоги за предыдущие периоды, то в платежном поручении указывайте строго код ОКТМО. И не важно, какой код стоит в корректировочной отчетности – ОКАТО или ОКТМО. С 1 января 2014 года во всех платежных поручениях на перечисление налогов надо ставить новые коды ОКТМО – именно с этой даты начал действовать Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований, утвержденный приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Сопоставить, какой код ОКТМО соответствует старому коду ОКАТО, можно по таблице из письма Минфина России от 13 декабря 2013 г.

Уточненная отчетность должна отражать все изменения, связанные с пересчетом налога. Поэтому отражайте в них не разницу между первичными и скорректированными показателями, а полностью обновленные данные. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

В октябре 2012 года организация (г. Москва) приобрела у гражданина грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, менее пяти. Ставка налога для указанного автомобиля составляла 25 руб. за 1 л. с. Отчетные периоды по налогу не установлены.

Транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД в ноябре 2012 года.

В январе 2013 года бухгалтер представил в налоговую инспекцию декларацию по транспортному налогу. Налог был рассчитан с учетом коэффициента использования транспортного средства, определенного из числа календарных месяцев, в течение которых организация владела автомобилем (3 месяца):
155 л. с. × 25 руб./л. с. × 3 мес. : 12 мес. = 969 руб.

В апреле 2014 года была обнаружена ошибка, допущенная при расчете транспортного налога. Налог следовало рассчитать с учетом коэффициента использования транспортного средства, определенного из числа календарных месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на организацию (2 месяца):
155 л. с. × 25 руб./л. с. × 2 мес. : 12 мес. = 646 руб.

Бухгалтер представил в налоговую инспекцию уточненную декларацию. Вместе с уточненной декларацией бухгалтер подал в инспекцию сопроводительное письмо и заявление о зачете излишне уплаченной суммы транспортного налога в счет будущих платежей.

Для этого можно воспользоваться справочником, утвержденным приказом ФНС России от 24 декабря 2007 г. № ММ-3-13/693.

Уточненные налоговые декларации (расчеты) нужно сдавать в инспекции по формам, действовавшим в тех периодах, за которые вносятся соответствующие изменения. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Он распространяется и на отчетность, которая составляется на бумажных носителях, и на отчетность, которую организация передает по телекоммуникационным каналам связи (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Форматы (версии) представления налоговой отчетности в электронном виде утверждает ФНС России. Они должны соответствовать формам отчетности и порядкам их заполнения, утвержденным Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). По мере изменения бумажных форм налоговой отчетности меняются и электронные форматы деклараций (расчетов).

Чтобы определить формат, в котором нужно сдавать уточненную налоговую декларацию в электронном виде, воспользуйтесь справочником, утвержденным приказом ФНС России от 24 декабря 2007 г. № ММ-3-13/693. В нем приведены все версии электронной налоговой и бухгалтерской отчетности, которые применяются (применялись) с 1 января 2002 года по настоящее время.

Справочник постоянно обновляется. Функции по его поддержанию в актуальном состоянии возложены на информационные подразделения ФНС России (п. 2.1 приказа ФНС России от 24 декабря 2007 г. № ММ-3-13/693).

По материалам БСС «Система Главбух»

В каких случаях подается уточненная декларация 3-НДФЛ

Уточненная декларация 3-НДФЛ

Часто встречаются ситуации, когда физлица в ранее поданных налоговых декларациях 3-НДФЛ находят ошибки.
При этом, в зависимости от обнаруженных ошибок, у налогоплательщика может возникнуть либо обязанность по подаче уточняющей налоговой декларации, либо право:

  • обязанность возникает в случае, если выявленные ошибки приводят к занижению налоговой базы, то есть в свое время налог был рассчитан (и, возможно, уже уплачен) в меньшем размере, чем это необходимо;
  • право возникает во всех остальных случаях.

Вышеперечисленное правило подходит для деклараций, заполненных не только для целей декларирования каких-либо доходов, но и для целей получения налоговых вычетов.

Например, физлицо подало налоговую декларацию за 2015 год с целью получения имущественного вычета, но забыло отразить еще один доход, с которого также удерживался НДФЛ. Таким образом, физлицо имеет право на подачу уточненной декларации, если захочет также включить этот доход в расчет и вернуть уплаченный с него подоходный налог.

Особенности заполнения и подачи уточненной декларации 3-НДФЛ:

  1. Уточненная декларация, по сути, это та же самая декларация, только с корректными данными, без ошибок. Другими словами, заполнить такую декларацию не означает заполнить и подать только какие-то отдельные листы, в которых были обнаружены и исправлены ошибки. Это означает заново заполнить 3-НДФЛ, но уже без ошибок.
  2. По общему правилу, если, например, в 2017 году выявлена ошибка по декларации за 2014 год, тогда уточненную декларацию нужно делать по форме, действовавшей в 2014 году.
  3. На титульном листе декларации есть поле «Номер корректировки». Если налогоплательщик подает первый раз уточняющую декларацию за какой-то год, тогда в ячейку проставляется «1—«. Напомним, что в первичной декларации (не уточненной) в эту ячейку проставляется запись «0—«.
  4. Декларация может быть заполнена как от руки, так и на компьютере. Необходимо приложить документы, которые «объясняют» почему физлицо подает уточненную декларацию, пояснительную записку, а также заявление на возврат НДФЛ (при необходимости).
    Ранее поданные документы прикладывать не нужно, за исключением некоторых случаев:
    — если ранее поданные документы были подлинниками и позднее были возвращены налогоплательщику;
    — если ранее поданные документы были утрачены инспекцией (из-за обстоятельств непреодолимой силы).
    Также, если ранее поданные документы были копиями, тогда инспектор вправе попросить оригиналы для сверки.
  5. Декларация подается в инспекцию по месту жительства. Сделать это можно лично, почтой, через представителя, через Интернет, через кабинет налогоплательщика. Срок подачи декларации — любое время. После того, как физлицо подало уточняющую декларацию, ошибки считаются исправленными.
  6. Если по результатам декларации получилось так, что в свое время была занижена налоговая база, тем самым НДФЛ не был рассчитан и уплачен в полном размере, тогда налоговая направит физлицу уведомление об уплате налога, а также штрафа и пени.

В статье использовались материалы с сайтов: http://grazhdaninu.com/nalogi/ndfl/vyichetyi/3-ndfl/utochnennaya-deklaratsiya.html, http://businessman.ru/new-utochnennaya-deklaraciya-obshhie-principy-zapolneniya.html, http://glavkniga.ru/situations/k503141, http://xn--80abgj3aohnkghy.xn--p1ai/%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8/%D1%83%D1%82%D0%BE%D1%87%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F-%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F.html, http://ndflservice.ru/blog/nalogovaya-deklaracziya-3-ndfl/v-kakih-sluchayah-podaetsya-utochnennaya-deklaraciya-3-ndfl,

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector